Ante la creciente confusión no solamente sobre la procedencia de la compensación de saldos a favor de impuestos, sino sobre los casos en los que es necesario presentar aviso, se torna relevante identificar de forma esquematizada los distintos escenarios.
Se debe recordar que derivado de la eliminación de la llamada “Compensación Universal”, en la que saldos a favor podían ser compensados contra saldos de otros impuestos, y que tiene un impacto en el flujo financiero de las empresas, la autoridad definió un esquema transitorio en el que deja a salvo cierto tipo de compensaciones.
Este esquema transitorio de compensación de saldos a favor consiste en que las cantidades a favor generadas hasta el fin del ejercicio 2018, continuarán siendo objeto de la Compensación Universal (con ciertas limitaciones), y son las cantidades a favor generadas a partir de 2019 las que ya no serán elegibles para el esquema referido.
A continuación se presenta una matriz en la que se muestra en qué casos es procedente la compensación de impuestos, y en qué casos es necesario presentar aviso.
| Saldo a favor del período | Saldo a favor | Compensación contra | ¿Permitido? | Aviso |
| Saldos generados hasta 2018 | ISR | ISR | Sí | No |
| IVA | Sí | Sí | ||
| IEPS | Sí | Sí | ||
| Retenciones | No | – | ||
| IVA | ISR | Sí | Sí | |
| IVA (Criterio 25/IVA/N) | Sí | No | ||
| IEPS | Sí | Sí | ||
| Retenciones | No | – | ||
| IEPS | ISR | No | – | |
| IVA | No | – | ||
| IEPS | Sí | No | ||
| Retenciones | No | – | ||
| Saldos generados a partir de 2019 | ISR | ISR | Sí | No |
| IVA | No | – | ||
| IEPS | No | – | ||
| Retenciones | No | – | ||
| IVA | ISR | No | – | |
| IVA (Criterio 25/IVA/N) | Por definir | Por definir | ||
| IEPS | No | – | ||
| Retenciones | No | – | ||
| IEPS | ISR | No | – | |
| IVA | No | – | ||
| IEPS | Sí | No | ||
| Retenciones | No | – |
Es importante resaltar el hecho de que las cantidades a favor, aun cuando hayan sido generadas hasta 2018, ya no son aplicables contra retenciones a terceros.
