Estimulo en la RFN
En el Decreto de estímulos fiscales región fronteriza norte, publicado el 31 de diciembre de 2018 en el Diario Oficial de la Federación, se establece un estímulo opcional para la Región Fronteriza Norte (RFN) del país, tanto en materia de Impuesto sobre la Renta (ISR) como de Impuesto al Valor Agregado (IVA).
El decreto señala que la condición para su aplicación es que el contribuyente perciba ingresos exclusivamente en la RFN, y señala que se entiende como “exclusivamente” cuando los ingresos de esta región representen al menos el 90% de los ingresos del contribuyente de ejercicio inmediato anterior.
Hasta aquí parece que solamente aplica a quienes tengan ingresos sólo en frontera, al menos en esa proporción; sin embargo, el mismo decreto señala posteriormente que quienes tengan algún establecimiento en la RFN podrán aplicar el estímulo por los ingresos atribuibles al establecimiento, o viceversa, los contribuyentes de la RFN que tengan establecimientos fuera de la Región, pueden aplicar el estímulo por los ingresos atribuibles a la RFN.
Si esta interpretación prevaleciera, significaría que un contribuyente del interior del país que tenga sucursal en frontera podría aplicar el estímulo al ISR para su sucursal en frontera, siempre que la sucursal obtenga sus ingresos al menos en un 90% en la referida región. En este mismo sentido, un contribuyente que tiene su matriz en la región fronteriza, y a la vez tiene sucursales en el interior del país, aplicaría el estímulo sólo por los ingresos de la matriz, cuando estos sean obtenidos al menos en un 90% en la referida región.
No es claro que esta sea la intención de la autoridad, por lo que es conveniente que este punto sea aclarado para otorgar seguridad jurídica a los contribuyentes definiendo si el estímulo es aplicable únicamente para quienes obtienen ingresos exclusivamente en frontera englobando toda su operación (sucursales, establecimientos, etc.), o si es aplicable de manera segmentada por matriz, sucursal o establecimiento.