Tratamiento del saldo a favor de ISR en anual
Derivado de la eliminación de la llamada “Compensación Universal”, en la que saldos a favor podían ser compensados contra saldos de otros impuestos, y que tiene un impacto en el flujo financiero de las empresas, la autoridad definió un esquema transitorio en el que deja a salvo cierto tipo de compensaciones.
Este esquema transitorio de compensación de saldos a favor consiste en que las cantidades a favor generadas hasta el fin del ejercicio 2018, continuarán siendo objeto de la Compensación Universal (con ciertas limitaciones), y son las cantidades a favor generadas a partir de 2019 las que ya no serán elegibles para el esquema referido.
Para estos efectos, esta “Compensación Universal transitoria” procede para:
- Cantidades contra las que estén obligados a pagar por adeudo propio (no aplica contra retenciones a terceros)
- Que deriven de impuestos federales distintos de los que causen con motivo de la importación
- Que los administre la misma autoridad
- Que no tengan destino específico
- Incluyendo sus accesorios
Es importante resaltar el hecho de que las cantidades a favor, aun cuando hayan sido generadas hasta 2018, ya no son aplicables contra retenciones a terceros.
Dadas estas condiciones, un saldo a favor de ISR resultante en la declaración anual de 2018 podrá compensarse contra:
- ISR a cargo de pagos provisionales 2019 y posteriores
- ISR a cargo anual de ejercicio 2019 y posteriores
- IVA a cargo de períodos posteriores al mes en que el saldo a favor fue presentado
- IEPS a cargo
Se recalca que dicho saldo a favor de ISR de ninguna manera puede compensarse contra retenciones a cargo de terceros.
Para esta compensación será obligatoria la presentación del aviso de compensación en términos de la Regla 2.3.10., sin ser aplicable la facilidad prevista en la Regla 2.3.13. que exime del aviso cuando los saldos a compensar se hubieran presentado a través del Servicio de Declaraciones y Pagos (SDP).